政府拿走油价的40.8%

 

 

    成品油在连续三连跌之后，调价窗口8月即将再次开启之说甚嚣尘上。

　　在发改委连续三次下调成品油价后，国家发改委首次公开承认国内油价高过美国是因为税费过高的原因。那么中国成品油中每升含税究竟有多少？

　　北京工商大学投资者保护研究中心执行主任张宏亮在接受《证券市场周刊》记者采访时表示，通过核算，以92号汽油7.31元/升为例，每升中含税约为2.98元，约占油价的40.8%，而企业净利润约为每升1.3元，毛利约为每升3.2元。从这一数据来看，除了企业的高利润之外，石油的高税收也是油价居高不下的主要原因。

　　多项税收推高成品油价

　　一升汽油中到底包含了那些税？

　　据了解，石油中包含的直接税金包括：资源税、消费税、暴利税（石油特别收益金）、增值税、城建税与教育税附加等。

　　其中资源税的核算，按原油实现销售价格的5%从价计征。按最低90美元/桶计算，汇率按当前中间价6.31，每桶原油需要缴纳资源税28.4元；而每吨约合7.40桶，合每吨原油交纳资源税210元，但由于每吨原油大约可加工汽、柴、煤油0.65吨（产量系数），还有其他化工产品，产量分配资源税，汽、柴、煤油约分配84%，则每吨汽油的资源税的计算结果为210×0.65×84%=271.5元，而每吨汽油折合1351升，则每升汽油含资源税0.20元。

　　而消费税根据《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号）文件规定， 将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元；将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.4元。将柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。那么，消费税按现升税率，汽油为每升1.0元。

　　除了资源税和消费税外，暴利税也是石油行业目前征收的税金之一，又叫石油特别收益金。暴利税是针对行业取得的不合理的过高利润征税。通过测算各种资源的成本、各种费用以及利润空间，保证留给企业足够的收入用于可持续发展的开支后，计算出暴利阶段，主要为了调控垄断行业的高利润。国家财政部从2006年3月起开始对国内的石油上游开采企业征收的非税收入。

　　“暴利税”实行5级超额累进从价定率计征，按月计算、按季缴纳。一般说来，按照现行规定，起征门槛定为55美元/桶。对于55到75美元的部分,征收比率为20%到35%不等,对75美元以上部分统一按40%的比例征收。

　　那么根据上述规定，按照90美元/桶计算，每桶需要缴纳的暴利税为：(90-55)×40%－2.5＝11.5美元，其中低于55美元/桶不征此税，2.5为速算扣除数（美元/桶），按资源税的换算方法，每升汽油含暴利税（石油特别收益金）：11.5×6.31×7.4÷0.65×0.84÷1351＝0.51元

　　张宏亮表示，暴利税经常作为一些产油大国的利润调节与收入分配的手段，美国在1980年曾开征此税金，但在1988年废除，目前欧美国家大部分都取消了此税种。为了增加政府收入，南美主要产油国大都征收高昂的石油特别税，中国是为数不多征收此税种的国家。暴利税相当于是“租”的概念，由于要将收入的一部分以价外税上缴，自然就减少了企业的收入。

　　增值税税率为17%，每升汽油含增值税为1.06元（计算公式为：7.31÷1.17×0.17）,不难看出增值税在石油的直接税收中最高，而增值税是由消费者直接负担的。

　　此外就是城建税与教育税附加，分别按增值税与消费税的7%和3%征收。那么每升汽油含城建税与教育税附加为0.21元，即（1+1.06）×10%＝0.21元。

　　那么由以上计算可以得出，每升汽油（以92号为例）合计包含税费为2.98元，由资源税、消费税、暴利税、增值税、城建税与教育税附加合计结果得出。而每升汽油中税率约占油价的40.8%。其他标号的汽油税和92号的相差不大，柴油税稍微比汽油低点。

　　发改委相关人士也表示，目前中国的成品油价格和包括欧洲、日韩在内的大部分国家相比，仍是低的。但中国油价确实比美国高，而高的部分主要是在税收环节，并且这部分已收归国库。

　　国内成品油价超美国

　　据了解，7月初美国油价为3.35美元/加仑，每加仑约合3.785升，那么每升约为0.885美元，按照汇率当前中间价6.31计算，美国汽油每升约为5.58元，比中国每升7.31元要便宜2.3元。

　　卓创资讯提供给记者的资料显示，2011年2月，美国联邦政府和州政府征收的汽油燃油税平均为每加仑48.1美分，占汽油零售价格的14%。联邦政府和州政府征收的柴油燃油税平均为每加仑53.1美分，占汽油零售价格的15%（此口径可能未含矿区使用费，是偏低的）。

　　照此计算，美国联邦政府和州政府每加仑征收的税折算成人民币为3.03元，而合每升0.8元。那么美国每升5.58元的汽油价减去0.8元征收的税约为4.78元，而中国每升7.31元的汽油零售价减去2.27元（消费税+增值税+城建税与教育税附加）的税约为5.04元。从美国和中国汽油的税后价来看中国的油价要比美国高0.26元，而税费却高近3倍。

　　张宏亮表示，美国与中国油价相比，不管是裸税价格还是含税价格，中国明显偏高。美国的一升油不足1美元，而中国的一升油超过7元。从占居民可支配收入比例的角度看，中国石油(601857,股吧)的相对价格比美国要高出许多。除了税收高之外，垄断下的石油暴利也是一个主要原因，要想把油价降到合理的区间必须打破垄断，真正实现市场化。

　　据测算，中国居民日均收入16美元，一加仑汽油花费占一天收入的34%，而美国居民日均收入134美元，一加仑汽油需花费3.1%的日收入。可见，一桶油里税太多，国民用油的费用太高。目前中国附加在石油里的税率与“两桶油”利润较之西方发达国家、较之国民收入，其不合理之处自然凸显。

　　在日本，汽油零售价格主要由原油成本、炼油毛利和税收构成。原油成本指进口原油的到岸价加上进口时征收的关税（2006年已经取消）、石油税等。税收主要包括一般的消费税和汽油税。炼油成本包括：炼制成本、储备成本、运输费用、销售成本，等等。日本在1998年汽油价格中税收的比例占到58%，到2008年10年期间税收到34.6%，虽然下降了21.7%，但是仍旧是税收比例占据了非常大的比重。

　　目前欧洲地区油价偏高的主要原因一方面是国际油价上涨带动炼油成本上升影响；另外一方面非常重要的原因则是欧洲地区汽油税率普遍偏高。据卓创统计，2009年英国汽油税率占汽油零售价格的69%、法国为67%、意大利为62%。而美国的汽油税率则不到15%。

　　通过以上对比可以明显看出，美国之所以能享受低油价是因为其税率低的缘故，而中国、欧中、日本价格高主要是因税率高。

 

　　卓创资讯分析师陈晴认为，欧洲、日本税率高的主要原因与政府推行的节能环保政策密切相关。而且其税率依然有不断增加的趋势，通过市场化实现资源的优化配置，通过高税收实现节约和环保的目标。此外，欧洲、日本税收虽然高，但是对应的福利政策也完善。来自石油行业的税收除了可以用于环保、道路交通意外，还用于清洁能源、替代能源的开发以及养老、医疗等方面。某种程度上实现取之于民、用之于民。